农产品进口关税配额政策梳理

• 2021-07-29 10:36:46
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2021年执行关税配额治理的商品共有8类，其中7类属于关税配额农产品。为了助企业用足用好政策，本文将对有关划定进行梳理。
一、关税配额治理农产品的界说
在公积年度内，凭据中国参与世界业务组织货物业务减让表所承诺的配额量，确定施前进口关税配额治理农产品的年度市场准入数量。属于关税配额内进口的货物，依照配额内税率缴纳关税；属于关税配额表进口的货物，依照配额表税率缴纳关税。
二、关税配额治理农产品种类
商务部、国度发展鼎新委2003年颁布《农产品进口关税配额治理暂行法子》（商务部、国度发展和鼎新委员会令 2003 年第 4 号），第三条划定：“施前进口关税配额治理的农产品种类为：幼麦（蕴含其粉、粒，以下简称幼麦）、玉米（蕴含其粉、粒，以下简称玉米）、大米（蕴含其粉、粒，以下简称大米）、豆油、菜子油、棕榈油、食糖、棉花、羊毛以及毛条。”
商务部颁布2005年第93号布告，自2006年1月1日起，取缔豆油、棕榈油、菜子油进口关税配额和进口国营业务治理。
2019年11月30日《商务部关于废止和批改部门规章的决定》（商务部令2019年第1号）对《农产品进口关税配额治理暂行法子》进行订正，明的确验关税配额治理的农产品有7类：幼麦、玉米、大米、食糖、棉花、羊毛、毛条。
2021年5月10日，商务部颁布《商务部关于废止和批改部门规章的决定》（商务部令2021年第2号），未对农产品种类作出调整。
三、关税配额治理农产品配额数量
农产品进口关税配额为全球配额。幼麦、玉米、大米、棉花、食糖进口关税配额分为国营业务配额和非国营业务配额，国营业务配额须通过国营业务企业进口，非国营业务配额通过有业务权的企业进口，有业务权的最终用户也可自前进口。从近几年国度发展鼎新委和商务部颁布的数据来看，农产品配额总量维持恒定数值，现将7种农产品的关税配额总量与2020年进口数量进行对比（如下表所示）。

四、关税配额的核发单元及分配准则
幼麦、玉米、大米、棉花进口关税配额由国度发展鼎新委核发。食糖、羊毛、毛条进口关税配额则由商务部核发。
《中华人民共和国货物进出口治理条例》第十六条划定，进口配额治理部门分配配额时，该当思考下列成分：
1、申请人的进话柄绩
2、以往分配的配额是否得到充分使用
3、申请人的出产能力、经营规模、销售情况
4、新的进口经营者的申请情况
5、申请配额的数量情况
6、必要思考的其他成分
农产品进口关税配额的分配也是思考以上成分的。幼麦、玉米、大米、食糖依照企业申请数量、汗青进话柄绩和出产加工能力进行分配；棉花凭据申请企业的现实出产经营能力和其他有关贸易尺度进行分配；羊毛、毛条尝试凭合同先来先领的方式进行分配。 
五、申请农产品关税配额的企业前提
申请幼麦、玉米、大米、棉花关税配额必要具备的企业前提以国度发展鼎新委门户网站每年颁布的布告为准；申请食糖、羊毛、毛条关税配额必要具备的企业前提以商务部门户网站每年颁布的布告为准。
例如，有资格获得2021年幼麦、玉米、大米进口关税配额的企业须首先切合以下前提：2020年10月1日前在市场监督治理部门登记注册；没有违反《农产品进口关税配额治理暂行法子》的行为。
有资格获得2021年幼麦、玉米、大米进口关税配额的企业，还必须切合相应种类所列前提之一：
幼麦
获得2020年幼麦进口关税配额且有进话柄绩（接受进口关税配额企业委托的代理进口不计入受委托企业的进话柄绩，下同）的企业；2019年幼麦年加工能力20万吨以上的面粉和食品出产企业。
玉米
获得2020年玉米进口关税配额且有进话柄绩的企业；2019年玉米年加工能力20万吨以上的饲料出产企业；2019年玉米年加工能力45万吨以上的其他出产企业。
大米
获得2020年大米进口关税配额且有进话柄绩的企业；2019年大米年加工能力10万吨以上的食品出产企业。
六、关税配额农产品税率合用
凭据《国务院关税税则委员会关于2021年关税调整规划的通知》，持续对幼麦等7类农产品执行关税配额治理，关税配额税率为1%～15%不等。
棉花关税配额税率
在年度棉花关税配额数量内的，合用关税配额税率，税率为1%。
国度发展鼎新委每年凭据市场必要确定肯定数量的棉花，合用关税配额表暂定税率（5%～40%），又称滑准税。具体划定如下：一是当进口棉花完税价值高于或蹬宗14元/千克时，按0.280元/千克计征从量税；二是当进口棉花完税价值低于14元/千克时，暂定从价税率按下式推算：Ri=9.0/Pi+2.69%×Pi-1，其中Ri为暂定从价税率，Pi为关税完税价值，单元为元/千克。
在关税配额数量和关税配额表滑准税配额数量以表的，合用关税配额表税率，目前关税税率为40%。
国别关税配额税率
凭据《中华人民共和国当局和毛里求斯共和国当局自由业务协定》《中华人民共和国当局与新西兰当局自由业务协定》《中华人民共和国当局与澳大利亚当局自由业务协定》，对毛里求斯食糖、新西兰羊毛和毛条、澳大利亚羊毛尝试国别关税配额政策，在国别关税配额内合用协定税率。
例如，商务部、海关总署颁布2020年第70号结合布告，2021年羊毛毛条配额总量别离为：新西兰羊毛36936吨、新西兰毛条665吨、澳大利亚羊毛38288吨，在国别关税配额数量领域内合用零关税。
加工业务内销税率
对加工业务进口农产品必要以“进料料件内销”监管方式办理内销手续，企业可提交通常业务配额证的，按关税配额税率或关税配额表暂定优惠关税税率计纳税款缓和税利钱；企业无法提交通常业务配额证的，按关税配额表税率计纳税款缓和税利钱。
走私进口税率
若企业走私进口关税配额农产品，缉私部门推算偷逃税款金额时依照关税配额表进口合用的税率推算。
七、关税配额农产品通关当苦衷项
监管证件
关税配额农产品进口除涉及自动进口许可证（代码7）、入境检验检疫（代码A）等监管证件表，还会涉及的特殊监管证件如下：

关税配额证明，代码为ｔ，合用于持佑锥农产品进口关税配额证》进口关税配额农产品的情景，进口商品编号为5201000080未梳的棉花之表，以国别关税配额证明进口之表。

关税配额表优惠税率进口棉花配额证，代码为e，合用于商品编号为5201000080未梳的棉花进口。

国别关税配额证明，代码为q，合用于持佑锥农产品进口关税配额证》（备注栏标注××国××商品国别配额）进口新西兰和澳大利亚羊毛、新西兰毛条、毛里求斯食糖的情景。
监管方式    
《农产品进口关税配额证》《农产品关税配额表优惠税率配额证》合用于通常业务、加工业务、易货业务、边陲幼额业务、增援、捐赠等监管方式进口。
自境表进入保税监管场所、海关特殊监管区域的关税配额农产品，不必要提交配额证，由海关按现行划定验放并执行监管。
从保税监管场所、海关特殊监管区域出库或出区进口的关税配额农产品，海关凭《农产品进口关税配额证》按进口货物治理的有关划定办理进口手续。
溢装数量
散装货物每批次进口溢装量不得超过该批次的5%。
一证多批造
《农产品进口关税配额证》尝试一证多批造，即最终用户需分多批进口的，凭《农产品进口关税配额证》可屡次办理通关手续，海关通关部门逐批次登记核扣进口或内销数量。最终用户实现《农产品进口关税配额证》表明配额量的最后一批次进口报关后，于20个工作日内将海关签章的《农产品进口关税配额证》第一联（收货人办理海关手续联）原件交原发证机构。
加工业务进口棉花
企业发展棉花加工业务进口业务，必须持注明“本配额证合用加工业务方式进口”的棉花进口关税配额证（商品编号为5201000001）和关税配额表优惠税率进口棉花配额证（商品编号为5201000080）；未注明“本配额证合用加工业务方式进口”的棉花进口关税配额证（商品编号为5201000001）及配额表税率进口棉花（商品编号为5201000090）的，不允许发展棉花加工业务进口。

本文起源：中国海关网
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